L’usufrutto, un diritto reale di godimento che permette a un soggetto (l’usufruttuario) di utilizzare e godere di un bene altrui, apre la porta a diverse agevolazioni fiscali, a condizione che vengano rispettati precisi requisiti. Per poter beneficiare delle detrazioni, è fondamentale che l’usufruttuario sostenga effettivamente i costi degli interventi e che fatture e bonifici siano a lui intestati.
Detrazioni per Interventi di Ristrutturazione
L’usufruttuario ha pieno diritto a detrarre le spese sostenute per la ristrutturazione di un immobile. Per accedere a tale beneficio, devono essere soddisfatte le seguenti condizioni:
Sostenimento della spesa: L’usufruttuario deve aver effettivamente pagato per i lavori di ristrutturazione.
Intestazione dei documenti: Tutte le fatture e i bonifici “parlanti” devono essere intestati direttamente all’usufruttuario.
Tipologia di interventi: Le detrazioni sono ammesse per lavori di manutenzione straordinaria, restauro, risanamento conservativo e ristrutturazione edilizia.
Le aliquote delle detrazioni per il 2026 variano in base alla destinazione d’uso dell’immobile:
Destinazione d’Uso
Aliquota Detrazione
Limite Massimo di Spesa
Abitazione principale
50%
96.000 euro
Seconde case e altri immobili
36%
96.000 euro
Il Principio di Cassa
L’Agenzia delle Entrate, ai fini della detrazione, non si sofferma sulla ripartizione teorica delle spese tra nudo proprietario e usufruttuario, ma applica un principio di cassa: la detrazione spetta a chi ha effettivamente sostenuto l’onere economico. Ciò significa che, se l’usufruttuario paga per interventi di manutenzione straordinaria, avrà diritto alla detrazione, a patto che i pagamenti e le fatture siano a suo nome. Nel caso in cui entrambi, nudo proprietario e usufruttuario, contribuiscano alle spese, la detrazione verrà ripartita in base alla quota versata da ciascuno.
Bonus Mobili ed Elettrodomestici
L’usufruttuario può accedere anche al bonus per l’acquisto di mobili ed elettrodomestici, ma solo se tale acquisto è legato a un intervento di ristrutturazione edilizia che dà diritto alla relativa detrazione. Per il 2026, il tetto di spesa per questo bonus è di 5.000 euro, con una detrazione del 50%.
Estinzione dell’Usufrutto: Che ne è delle Detrazioni?
Un aspetto cruciale da considerare è la cessazione del diritto di usufrutto. In questo caso, il diritto a detrarre le spese sostenute si estingue. Le quote di detrazione non ancora fruite non si trasferiscono al nudo proprietario, anche se quest’ultimo riacquista la piena proprietà dell’immobile, e non entrano a far parte dell’asse ereditario.
L’unica eccezione si ha in caso di vendita del diritto di usufrutto: in questa situazione, le detrazioni passano all’acquirente, salvo diversi accordi tra le parti.
Chi può beneficiare delle detrazioni nel 2026?
Con la dichiarazione dei redditi del 2026, si potranno detrarre le spese per i lavori effettuati nel 2025. I soggetti che possono beneficiare di queste agevolazioni sono: proprietari e nudi proprietari; titolari di diritti reali di godimento (usufrutto, uso, abitazione, superficie); inquilini e comodatari con contratto registrato; soci di cooperative; imprenditori individuali (solo per immobili non strumentali).
I Limiti alla Fruizione delle Detrazioni
La possibilità di beneficiare delle detrazioni è soggetta a due importanti limiti: la capienza fiscale e i nuovi massimali di reddito.
Capienza Fiscale
Le detrazioni fiscali rappresentano uno sconto sull’IRPEF. Se l’imposta lorda dovuta è inferiore alla quota annuale della detrazione, la parte eccedente viene persa e non può essere né rimborsata né riportata all’anno successivo. Soggetti con redditi bassi o con molte altre detrazioni a carico potrebbero non riuscire a sfruttare appieno queste agevolazioni.
Nuovi Massimali di Reddito
A partire dal 2025, per i redditi medio-alti sono stati introdotti dei tetti massimi globali alle detrazioni (escluse quelle mediche), calcolati in base al reddito complessivo e al numero di figli a carico.
Reddito Complessivo
Tetto Base Spese Detraibili
Note
Fino a 75.000 euro
Nessun limite specifico
Si applicano solo i massimali del bonus
Tra 75.000 e 100.000 euro
14.000 euro
Importo annuo massimo detraibile complessivo
Oltre 100.000 euro
8.000 euro
Importo annuo massimo detraibile complessivo
Questi tetti sono poi moltiplicati per un coefficiente familiare: 0,50 per i contribuenti senza figli; 0,70 con un figlio; 0,85 con due figli; 1,00 con tre o più figli.
Seconde case e altri immobili
36%
96.000 euro
Il Principio di Cassa
L’Agenzia delle Entrate, ai fini della detrazione, non si sofferma sulla ripartizione teorica delle spese tra nudo proprietario e usufruttuario, ma applica un principio di cassa: la detrazione spetta a chi ha effettivamente sostenuto l’onere economico. Ciò significa che, se l’usufruttuario paga per interventi di manutenzione straordi
